Volltextveröffentlichungen (3)

• Justiz Rheinland-Pfalz

  § 22 Nr 1 S 3 Buchst a EStG 2009, § 49 Abs 1 Nr 7 EStG 2009, Art 14 Abs 1 S 1 DBA PRT, Art 18 DBA PRT, Art 22 Abs 1 S 1 DBA PRT
  Besteuerung von Renten eines nach Portugal ausgewanderten Rechtsanwalts mit Status "residente nao habitual" - Ruhegehälter aus berufsständischen Versorgungseinrichtungen sind nicht als nachträgliche Einkünfte der früheren selbständigen Tätigkeit zuzuordnen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ansässigkeitsstaat; berufsständisch; beschränkte Steuerpflicht; Bestandsschutz; Besteuerungsrecht; Doppelbesteuerungsabkommen ( DBA ); Einkünfte; Freistellungsmethode; Inland; Kapitaldeckungsverfahren; nachträglich; nao habitual; neuansässig; Pflichtmitglied; Portugal; ...

• rechtsportal.de

  Ansässigkeitsstaat; berufsständisch; beschränkte Steuerpflicht; Bestandsschutz; Besteuerungsrecht; Doppelbesteuerungsabkommen ( DBA ); Einkünfte; Freistellungsmethode; Inland; Kapitaldeckungsverfahren; nachträglich; nao habitual; neuansässig; Pflichtmitglied; Portugal; ...

Kurzfassungen/Presse (2)

• beck-blog (Kurzinformation)

  "Subject-to-tax"-Klauseln für den Quellenstaat

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Besteuerungsrecht für Altersrente aus Versorgungswerk eines nach Portugal ausgewanderten Rechtsanwalts mit RNH-Status

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (18)

• BFH, 08.12.2010 - I R 92/09

  Schweizer Altersrente unterfällt nicht dem Kassenstaatsprinzip - Abgrenzung …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  18 DBA Portugal enthält - anders als andere DBA (z.B. Art. 18 Abs. 2 DBA Dänemark 1995, Art. 17 Abs. 2 DBA Lux 2012 und Art. 19 Abs. 4 DBA Italien 1989) - auch keine Sozialversicherungsklausel, so dass sich die Frage, ob der Anwendungsbereich des Art. 18 DBA Portugal für Renten aus einer berufsständischen Versorgungseinrichtung wegen der Gleichstellung mit gesetzlichen Renten eröffnet sein könnte, per se nicht stellt (vgl. Art. 18 Abs. 2 DBA Dänemark 1995 und die hierzu ergangene Verständigungsvereinbarung zu Leistungen aus der deutschen berufsständischen Versorgungseinrichtung, wonach diese als Leistungen aufgrund des Sozialversicherungsrechts der Bundesrepublik Deutschland anzusehen sind: BMF-Schreiben vom 23.03.2006 IV B 5 - S 1301 DNK - 1/06, BStBl I 2006, 248;… vgl. zu der Problematik: BFH-Urteil vom 17.08.2022 I R 17/19, BFHE 278, 292, BStBl II 278, 292, Rz. 27, 28; ablehnend bzgl. Einordnung von Sozialversicherungsrenten als Ruhegehalt für Abkommen, die vor der Änderung des OECD-MA in 2005 abgeschlossen wurden: BFH-Urteil vom 08.12.2010, I R 92/09, BFHE 232, 137, BStBl II 2011, 488).

  36 Nach Ansicht des Senats beruht die Altersrente der berufsständischen Versorgungseinrichtung - ähnlich den Leistungen aus einer gesetzlichen Sozialversicherung - auf eigenständigen Rentenansprüchen gegen das Versorgungswerk, die das Pflichtmitglied aufgrund eigener Beitragsleistungen erworben hat, so dass die Altersrente nicht als "nachträgliche" Vergütung für erbrachte Dienste beurteilt werden kann (vgl. zur Abgrenzung von Renten: BFH-Urteil vom 08.12.2010 I R 92/09, BFHE 232, 137, BStBl II 2011, 488; siehe zur "Eigenfinanzierung" der Sozialversicherungsrente: BFH-Urteil vom 17.08.2022 I R 17/19, BFHE 278, 292, BStBl II 2023, 554).

• BFH, 17.08.2022 - I R 17/19

  Sozialversicherungsrente und Art. 19 Abs. 4 DBA-Italien 1989

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  18 DBA Portugal enthält - anders als andere DBA (z.B. Art. 18 Abs. 2 DBA Dänemark 1995, Art. 17 Abs. 2 DBA Lux 2012 und Art. 19 Abs. 4 DBA Italien 1989) - auch keine Sozialversicherungsklausel, so dass sich die Frage, ob der Anwendungsbereich des Art. 18 DBA Portugal für Renten aus einer berufsständischen Versorgungseinrichtung wegen der Gleichstellung mit gesetzlichen Renten eröffnet sein könnte, per se nicht stellt (vgl. Art. 18 Abs. 2 DBA Dänemark 1995 und die hierzu ergangene Verständigungsvereinbarung zu Leistungen aus der deutschen berufsständischen Versorgungseinrichtung, wonach diese als Leistungen aufgrund des Sozialversicherungsrechts der Bundesrepublik Deutschland anzusehen sind: BMF-Schreiben vom 23.03.2006 IV B 5 - S 1301 DNK - 1/06, BStBl I 2006, 248; vgl. zu der Problematik: BFH-Urteil vom 17.08.2022 I R 17/19, BFHE 278, 292, BStBl II 278, 292, Rz. 27, 28; ablehnend bzgl. Einordnung von Sozialversicherungsrenten als Ruhegehalt für Abkommen, die vor der Änderung des OECD-MA in 2005 abgeschlossen wurden: BFH-Urteil vom 08.12.2010, I R 92/09, BFHE 232, 137, BStBl II 2011, 488).

  36 Nach Ansicht des Senats beruht die Altersrente der berufsständischen Versorgungseinrichtung - ähnlich den Leistungen aus einer gesetzlichen Sozialversicherung - auf eigenständigen Rentenansprüchen gegen das Versorgungswerk, die das Pflichtmitglied aufgrund eigener Beitragsleistungen erworben hat, so dass die Altersrente nicht als "nachträgliche" Vergütung für erbrachte Dienste beurteilt werden kann (vgl. zur Abgrenzung von Renten: BFH-Urteil vom 08.12.2010 I R 92/09, BFHE 232, 137, BStBl II 2011, 488; siehe zur "Eigenfinanzierung" der Sozialversicherungsrente: BFH-Urteil vom 17.08.2022 I R 17/19, BFHE 278, 292, BStBl II 2023, 554).

• BFH, 12.01.1988 - VII R 36/86

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  Dabei darf das Gericht nicht die allein maßgeblichen Verwaltungserwägungen durch eigene Erwägungen ersetzen (vgl. BFH-Urteile vom 12.01.1988 VII R 36/86, HFR 1988, 240;… vom 11.06.1997 X R 14/95, BStBl II 1997, 642, Rn. 16 - 17).

 
• FG Niedersachsen, 09.03.1993 - VII 66/90

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  Für die gerichtliche Kontrolle ist die Sach- und Rechtslage im Zeitpunkt der letzten Verwaltungsentscheidung zugrunde zu legen (…BFH-Urteile vom 20.05.1994 VI R 105/92, BStBl II 1994, 836, Rn. 14; vom 26.03.1991 VII 66/90, BStBl II 1991, 545; vom 28.08.2012 I R 10/12, BStBl II 2013, 266; vom 24.04.2014 IV R 25/11, BStBl II 2014, 819).
• BFH, 26.06.2014 - IV R 17/14

  Umfang der Ermessenserwägungen und Zeitpunkt der gerichtlichen Kontrolle bei der …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  Die gerichtliche Prüfung ist darauf beschränkt, ob das Finanzamt den für die Ermessensausübung maßgeblichen Sachverhalt vollständig ermittelt hat, ob die gesetzlichen Grenzen des Ermessens überschritten worden sind (sog. Ermessensüberschreitung), ob das Finanzamt von seinem Ermessen in einer dem Zweck der (Ermessens-)Ermächtigung nicht entsprechenden Weise Gebrauch gemacht (sog. Ermessensfehlgebrauch) oder ein ihm zustehendes Ermessen nicht ausgeübt hat (sog. Ermessensunterschreitung), oder ob die Behörde die verfassungsrechtlichen Schranken der Ermessensbetätigung, insbesondere also den Verhältnismäßigkeitsgrundsatz, missachtet hat (BFH-Urteil vom 26.06.2014 IV R 17/14, BFH/NV 2014, 1507).
• BFH, 24.04.2014 - IV R 25/11

  Zu den Grundsätzen der Ausübung des Entschließungs- und Auswahlermessens bei der …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  Für die gerichtliche Kontrolle ist die Sach- und Rechtslage im Zeitpunkt der letzten Verwaltungsentscheidung zugrunde zu legen (…BFH-Urteile vom 20.05.1994 VI R 105/92, BStBl II 1994, 836, Rn. 14; vom 26.03.1991 VII 66/90, BStBl II 1991, 545; vom 28.08.2012 I R 10/12, BStBl II 2013, 266; vom 24.04.2014 IV R 25/11, BStBl II 2014, 819).
• BFH, 11.03.2004 - VII R 52/02

  Haftung des "Strohmann-Geschäftsführers"

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  Dabei müssen die bei der Ausübung des Verwaltungsermessens angestellten Erwägungen aus der Entscheidung erkennbar sein, andernfalls ist diese rechtswidrig (vgl. BFH-Urteile vom 11.03.2004 VII R 52/02, BStBl. II 2004, 579; vom 17.01.2017 VIII R 52/14, BStBl. II 2018, 740).
• BFH, 26.03.1991 - VII R 66/90

  Für die gerichtliche Überprüfung einer behördlichen Ermessensentscheidung sind …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  Für die gerichtliche Kontrolle ist die Sach- und Rechtslage im Zeitpunkt der letzten Verwaltungsentscheidung zugrunde zu legen (…BFH-Urteile vom 20.05.1994 VI R 105/92, BStBl II 1994, 836, Rn. 14; vom 26.03.1991 VII 66/90, BStBl II 1991, 545; vom 28.08.2012 I R 10/12, BStBl II 2013, 266; vom 24.04.2014 IV R 25/11, BStBl II 2014, 819).
• BFH, 18.08.1988 - V R 19/83

  Zur Festsetzung eines Verspätungszuschlags in Höhe von 10 DM wegen verspäteter …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  Sind die tatbestandlichen Voraussetzungen des § 152 Abs. 1 Sätze 1 und 2 AO erfüllt, hat die zuständige Finanzbehörde nach pflichtgemäßem Ermessen zu entscheiden, ob sie einen Verspätungszuschlag festsetzt (sog. Entschließungsermessen) und wie hoch sie ihn unter Beachtung der gesetzlichen Grenzen des § 152 Abs. 2 AO festsetzt (sog. Auswahlermessen; vgl. BFH-Urteil vom 18.08.1988 V R 19/83, BStBl II 1988, 929, m.w.N.).
• BFH, 17.01.2017 - VIII R 52/14

  Heilung eines nicht ausreichend begründeten Ermessensverwaltungsakts nach …

  Auszug aus FG Rheinland-Pfalz, 15.11.2023 - 1 K 2026/22

  Dabei müssen die bei der Ausübung des Verwaltungsermessens angestellten Erwägungen aus der Entscheidung erkennbar sein, andernfalls ist diese rechtswidrig (vgl. BFH-Urteile vom 11.03.2004 VII R 52/02, BStBl. II 2004, 579; vom 17.01.2017 VIII R 52/14, BStBl. II 2018, 740).
• BFH, 11.06.1997 - X R 14/95

  Isolierte Verspätungszuschlagsfestsetzung zulässig; mit dem Höchstbetrag von 10 …
• BFH, 20.05.1994 - VI R 105/92

  Hinweis im Änderungsbescheid, daß ein bisher festgesetzter Verspätungszuschlag …
• BFH, 28.08.2012 - I R 10/12

  Verzögerungsgeld: Ermessensausübung - Verhältnismäßigkeitsgrundsatz
• BFH, 28.10.2009 - I R 99/08

  Keine "finale Betriebsaufgabe" durch Betriebsverlegung ins Ausland
• BVerfG, 04.12.2006 - 1 BvR 2481/06

  Verfassungsmäßigkeit der Höhe des Beitrages zum Versorgungswerk der …
• BFH, 23.10.2013 - X R 3/12

  Kapitalleistungen berufsständischer Versorgungseinrichtungen sind …
• BFH, 28.03.1984 - I R 191/79

  Renteneinnahmen aus der Veräußerung eines Patents bleiben bei späterer …
• BFH, 18.10.1989 - I R 126/88

  Leibrente für Veräußerung von Ansprüchen aus einem Lizenzvertrag kann zu …